PK-yrityksen verosuunnittelu – Kasvata yrityksesi arvoa ja nettovarallisuutta paremmalla rakennesuunnittelulla

Pk-yrityksen verosuunnittelu mielletään usein virheellisesti harmaiden konstien rajamailla tapahtuvaksi kikkailuksi tai verojen välttelyksi.

Todellisuudessa pk-yrityksen verosuunnittelu on strategista yrityksen rakenteiden, taseen ja omistajuuden pitkäjänteistä suunnittelua yrityksesi kasvun ja oman omistajuutesi hyväksi.

Tässä artikkelissa käymme läpi pk-yrityksen verosuunnittelun tärkeimmät perusteet ja yleisimmät sudenkuopat. Näytämme myös ihan konkreettisen esimerkin siitä, miten oikea rakenne voisi säästää yrityskaupassa jopa yli miljoonan.

Pk-yrityksen verosuunnittelu ei ole tuloksen huonontamista tai yliarvostusta – Unohda kirjanpidolliset helppokikat

Aloitetaan heti ensin kertomalla, mitä pk-yrityksen verosuunnittelu mielestämme ei ole. Aito ja hyödyllinen verosuunnittelu ei koskaan tarkoita yrityksen tuloksen keinotekoista painamista alas siksi, ettei hyvästä tuloksesta seuraavaa yhteisöveroa tarvitsisi maksaa.

Suomessa osakeyhtiösi maksamasta voitosta koituva yhteisövero on vain 20 % verotettavasta tuloksesta. Kun yhtiösi tekee vahvaa tulosta ja maksaa siitä seuraavan yhteisöveron, sinulle koituu siitä kaksi erittäin hyödyllistä asiaa:

1. Nettovarallisuutesi kasvaa: Verotuksen jälkeinen tulos siirtyy yhtiön omaan pääomaan, mikä kasvattaa yhtiösi nettovarallisuutta. Toisin sanoen: Sinä siis vaurastut enemmän
2. Matalammin verotettavan osingon määrä moninkertaistuu: Koska listaamattoman yhtiön huojennetun osingon määrä on sidottu 8 % rajaan yhtiön nettovarallisuudesta, suurempi nettovarallisuus tarkoittaa suoraan suurempia matalaveroisia osinkoja tulevaisuudessa

Jos tulosta painettaisiin alas aina nollaan, yhtiöön ei kertyisi nettovarallisuutta. Tällöin sinun olisi pakko nostaa kaikki tarvitsemasi nettotulot henkilökohtaisena ansiotulona (palkkana), jonka progressiivinen verotus nousee nopeasti huomattavan korkealle.

Teet saman työn, mutta sinun omaan näppiisi jää huomattavasti vähemmän rahaa. Ei kai siinä nyt olisi mitään järkeä?

LUE MYÖS: Kannattaako nostaa palkkaa vai osinkoa?

PK-yrityksen verosuunnittelun hyvät ja huonot käytännöt

Verosuunnittelun laatu ratkaisee yrityksesi kasvun ja omistajuuteesi liittyvän turvan. Tässä vertailuksi esimerkit hyvistä ja haitallisista käytänteistä:

Ominaisuus	Hyvä verosuunnittelu	Huono verosuunnittelu
Tavoite	Nettovarallisuuden ja yrityksen arvon kasvattaminen	Tuloksen painaminen alas verojen välttämiseksi
Työkalut	Konsernirakenteet, holdingyhtiö ja ennakkoratkaisuhakemukset	Suuret ja perusteettomat kertapoistot tai varaukset tilinpäätöksessä
Varojenjako	Palkan ja huojennettujen osinkojen tasapainottaminen tulon tarpeesi mukaan	Osinkojen jättäminen kokonaan jakamatta
Riskienhallinta	Varallisuuden suojaaminen operatiivisen toiminnan riskeiltä	Kaikkien sijoitusvarojen ja riskien pitäminen samassa operatiivisessa yhtiössä

Miten voi hukata yli miljoonan tekemättä tappiota tai konkurssia? Case-esimerkki

Yrityksen omistusrakenteella voi olla jopa dramaattinen vaikutus siinä vaiheessa, kun elämäntyö tai osa siitä päätetään myydä eteenpäin. Kerromme seuraavaksi case-esimerkin yrityskaupasta, joka maksoi ns. ”salaa” omistajalleen paljon.

Skenaario 1: Yrityskauppa ilman holdingyhtiötä

Kuvitellaan tilanne, jossa sinä omistat operatiivisen yrityksen suoraan henkilökohtaisesti. Yrityksesi on kasvanut menestyksekkäästi ja sen koko osakekanta myydään ulkopuoliselle ostajalle 3,6 miljoonan euron kauppahintaan.

Katsotaanpa sitten mitä tapahtuu verotukselle:

• Koska teet kaupan henkilönä, myynnistä syntyvä luovutusvoitto verotetaan pääomatulonasi. Pääomatulovero on Suomessa 30 % (30 000 euroon asti) ja sen ylittävältä osalta 34 %
• Veroseuraamuksena luovutusvoittovero on tässä tapauksessa noin 750 000 euroa
• Henkilökohtaiselle tilillesi napsahtaa 2,85 miljoonaa euroa

Onhan se hirvittävän iso summa rahaa. Joten mikä tässä nyt muka on ongelma?

• Jos haluat sijoittaa nämä rahat uudelleen uusiin yrityksiin tai sijoituskohteisiin, teet sen nyt omistamasi 2,85 miljoonan euron pohjalta. 750 000 euroa on poistunut järjestelmästä lopullisesti verottajalle.

Katsotaanpa seuraavaksi hieman toisenlainen ratkaisu asiaan ja miten se muuttaa asian.

Skenaario 2: Yrityskauppa holdingyhtiön kautta

Myyt nyt täysin saman yrityksen kuin äsken, mutta omistat kaupan kohteen oikein toteutetun holdingyhtiörakenteen kautta.

Operatiivinen liiketoimintayhtiö myydään tällä kertaa holdingyhtiön taseesta 3 miljoonalla eurolla. Lisäksi holdingyhtiöön on jo aiemmin siirretty vuosien varrella verotehokkaasti 1 miljoonan euron sijoitusvarallisuus.

• Kun holdingyhtiö myy tytäryhtiönsä osakkeet, luovutusvoitto on elinkeinotulon verottamisesta annetun lain ehtojen täyttyessä yhtiöllesi täysin verovapaata tuloa
• Veroseuraamus: Kaupan veroaste on 0 euroa
• Holdingyhtiön taseeseen kertyy yhteensä 4 miljoonaa euroa (3,0 M€ myyntihinta + 1,0 M€ sijoitusvarat)

Järjestelyllä saavutettiin yli miljoonan euron lisävarallisuus holdingyhtiöön. Nyt voit sijoittaa täydet 4 miljoonaa euroa uudelleen holdingyhtiösi kautta ilman, että siinä välissä olisi maksettu luovutusvoittoveroja henkilökohtaisella tasolla.

LUE MYÖS: Holdingyhtiön perustaminen pk-yritykselle

Onko verosuunnittelu laitonta vai sallittua? Keskeiset erot

Suomen lainsäädäntö sallii verojen optimoinnin, kunhan niillä toimenpiteillä on selkeät perusteet. Rajanveto sallitun suunnittelun ja laittoman veronkierron välillä perustuu verotusmenettelylain (VML) 28 §:ään.

Sallittu verosuunnittelu

Lain tarjoamien vaihtoehtojen hyödyntäminen. Esimerkiksi holdingyhtiön perustaminen osakevaihdolla, tulonoton jakaminen palkkaan ja huojennettuun osinkoon tai sijoitusten tekeminen osakeyhtiön kautta.

• Kaikilla toimenpiteillä on selkeä aito ja todellinen liiketaloudellinen peruste (kuten riskienhallinta, omistussuhteiden selkeyttäminen tai sijoitusstrategian eriyttäminen)

Lainvastainen toiminta

Keinotekoiset järjestelyt, joiden ainoana tai ilmeisenä tarkoituksena on kiertää veroa vailla mitään todellista liiketaloudellista tai toiminnallista syytä.

Jos olosuhteelle annetaan oikeudellinen muoto, joka ei vastaa asian todellista luonnetta (esimerkiksi teennäiset konsernilaskutukset ilman todellista suoritetta tai peitellyt osingonjaot), Verohallinnolla on tällöin oikeus ohittaa tehty järjestely ja verottaa se asian todellisen luonteen mukaan.

LUE MYÖS: Holdingyhtiön verosuunnittelu – Säästä tuhansia euroja oikealla ennakoinnilla ja suunnittelulla

Parhaat vinkit pk-yrityksen verosuunnitteluun

Pk-yrityksen verosuunnittelu tuo liiketoiminnallesi ja omalle varallisuudelle paljon merkittävämmät hyödyt, kun tavoitteet ja strategiset toimenpiteet ennakoidaan ajoissa. Tässä vielä nopea muistilista tärkeimmistä huomioista:

• Lopeta tuloksen painaminen alas: Maksa 20 % yhteisövero hyvällä mielellä. Se on edullisin tapa kasvattaa yrityksesi nettovarallisuutta ja turvata tulevat matalaveroiset osingot.
• Rakenna holdingyhtiörakenne ajoissa: Holdingyhtiörakenne tulisi ottaa käyttöön mahdollisimman pian. Viimeistään silloin, kun operatiiviseen yhtiöön alkaa kertymään kuusinumeroinen luku (yli 100 000 euroa) ylimääräistä sijoitusvarallisuutta.
• Käytä verosuunnittelun apuna ennakkoratkaisuja: Suuret yritysrakennejärjestelyt kannattaa aina hyväksyttää Verohallinnolla etukäteen virallisen ennakkoratkaisuhakemuksen avulla. Näin varmistetaan kaikkien päätösten tarkoituksenmukaisuus myös verottajan mielestä.
• Erota riskit ja sijoitukset toisistaan: Saman y-tunnuksen alla kannettu varallisuus on jatkuvasti altis markkinariskeille. Eriytä varat pois liiketoimintayhtiöstä ja nukut yösi paremmin heti.

Maksuton ja luottamuksellinen ensitapaaminen ja kartoitus yli 200 pk-yrityksen omistusjärjestelyn kokemuksella  

Jokaisen yrityksen tarpeet ovat erilaiset riippuen liiketoiminnan luonteesta, kasvutavoitteista ja omistussuunnitelmista. 

Pk-yrityksen verosuunnittelu tukee sinun omistajuuttasi ja turvaa omistuksesi muuttuvan maailman riskeiltä. 

• Omistamisen erityisasiantuntijatiimimme ammattilaiset ovat nyt auttaneet yli 200 pk-yritystä holdingyhtiön perustamisessa. 
• Kartoitamme tilanteesi luottamuksellisesti ja tarjoamme maksuttoman ensitapaamisen. 

Jos pk-yrityksen verosuunnittelu on sinulle juuri nyt ajankohtainen teema, niin ota meihin rohkeasti yhteyttä.

Kukaan ei ole toistaiseksi sanonut meille katuneensa tapaamisajan varaamista. Ainoastaan sitä, että ei ollut aloittanut potentiaalin kartoitusta aiemmin. Näkemyksen kysyminen on sinulla täysin riskitöntä. 

Varaa aika asiantuntijatiimiltämme täältä

Artikkelissa käytetyt viralliset lähteet ja viitteet

• PotentiaLaw Group Oy:n asiantuntijatiimin haastattelu
• Laki verotusmenettelystä (1558/1995), 28 § Veron kiertäminen Finlex: Verotusmenettelylaki 28 §

• Laki elinkeinotulon verottamisesta (360/1968), 6 b § Käyttöomaisuusosakkeiden verovapaa luovutus Finlex: Laki elinkeinotulon verottamisesta
• Verohallinto: Yhteisön tuloverotus ja yhteisövero https://www.finlex.fi/fi/lainsaadanto/1992/1535